建設業経理士2級 過去問 第38回 第2問 解説内部利益・消費税・賞与引当金・平均耐用年数の計算4題

どんな問題か

支店の期末棚卸資産に含まれる本店仕入分の内部利益、税抜方式での仮受消費税の逆算、賞与支給対象期間にもとづく賞与引当金の計上額、総合償却における加重平均の平均耐用年数を計算する問題です。

論点：本支店会計・内部利益／消費税・法人税等／引当金／固定資産・減価償却

解き方

1. (1) 支店棚卸資産に含まれる内部利益

   本店仕入分のみが対象。(未成工事支出金中129,600 + 材料16,200) × 8/108 = 10,800。

2. (2) 仮受消費税の逆算（税抜方式）

   決算時に仮受消費税と仮払消費税を相殺し、差額が未払消費税になります。仮受消費税 = 仮払232,000 + 未払96,000 = 328,000。

3. (3) 賞与引当金の計上額

   4月支給分の対象期間は10月〜翌3月の6か月で、当期（12月決算）に属するのは10月〜12月の3か月。18,000,000 × 3/6 = 9,000,000。

4. (4) 総合償却の平均耐用年数（加重平均法）

   平均耐用年数 = 要償却額合計 ÷ 個別償却額合計。19,900,000 ÷ (1,740,000+1,550,000+500,000+500,000=4,290,000) = 4.63… → 小数点以下切捨てで4年。

押さえるべきポイント

• 内部利益は本店から仕入れた分だけを対象に、利益率8％なら8/108を掛ける
• 未払消費税 = 仮受消費税 − 仮払消費税の関係から逆算する
• 賞与引当金は支給対象期間のうち当期に属する月数で按分する
• 平均耐用年数は耐用年数の単純平均ではなく、要償却額を年償却額合計で割る

間違えやすい点

• 内部利益を支店の材料費全額（235,000など）に対して計算する
• 内部利益の計算で8％をそのまま掛けてしまう（正しくは8/108）
• 平均耐用年数を4つの耐用年数の単純平均で求める

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