建設業経理士1級第33回第1問財務諸表外貨建取引とデリバティブ会計

問題文

以下の外貨建取引について仕訳を行い、決算時の換算処理を示しなさい。また、為替予約によるヘッジ会計の処理についても説明しなさい。

外貨建取引は取引発生時のレートで換算し、決算時に貨幣項目は決算日レートで換算替えを行います。為替予約はヘッジ会計の要件を満たす場合に振当処理が可能です。

※ 完全な解答・計算過程は会員専用PDFで公開しています

取引発生時は取引日レートで円換算します。決算時は外貨建金銭債権債務を決算日レートで換算し、差額を為替差損益として処理します。

独立処理では為替予約を時価評価し、振当処理では予約レートで外貨建取引を換算します。建設業では海外資材の輸入取引で為替リスクヘッジが重要です。

ヘッジ対象とヘッジ手段の関係が明確で、ヘッジの有効性が高いことが要件です。ヘッジ会計を適用しない場合は時価評価差額を当期損益に計上します。