建設業経理士1級 過去問 第29回 第1問 解説財務諸表連結税効果会計と包括利益
第29回の問題・解答のPDF
問題文
以下の連結グループについて、連結上の税効果会計を適用し、繰延税金資産・負債を算定しなさい。また、包括利益計算書を作成しなさい。
解答
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個別上の税効果に加え、連結修正仕訳に伴う一時差異（未実現利益の消去等）に対しても税効果を適用します。その他の包括利益を加えて包括利益を算出します。
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解説ポイント
1連結固有の一時差異
未実現利益の消去、のれんの償却超過額など、連結修正仕訳により生じる一時差異に対して税効果を適用します。
2包括利益計算書の構成
当期純利益にその他の包括利益（有価証券評価差額金、為替換算調整勘定等の変動額）を加減して包括利益を算出します。
3組替調整額の処理
その他の包括利益に計上された項目が実現した場合の組替調整（リサイクリング）を正確に処理します。
重要ポイント
- ✓連結固有の一時差異の識別と税効果の計算
- ✓包括利益計算書の2つの表示方法
- ✓組替調整額の意味と計算方法